荷兰经商ABC:欧盟内的A-B-C三角贸易

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A-B-C三角贸易包括来自一个或多个国家的至少3个业务运营商。在这样的交易中,业务运营商A销售给B, B再继续销售给C,A将货物直接交付给C。它一共涉及两个交易。在这样的欧盟内的A-B-C三角贸易中,由谁来支付增值税? 业务运营商A、B或C?

A-B-C三角贸易示例

在汉堡的石油公司A向鹿特丹的石油公司B出售原油,后者又将其出售给意大利的石油商C.。石油公司B已经指示A将货物直接运往意大利的C,因此,到意大利的运输形成从A到B的交易的一部分。

第一供应

从A到B的第一次供应是与另一个欧盟国家的业务运营商之间的交易,是欧盟内交易,运输是该供应的一部分。 A向B出具含0%增值税的发票,B必须在意大利作为企业经营者进行增值税登记,并且在意大利申报其欧盟内购买。

第二供应

第二供应(从B到C)是两个业务运营商之间在意大利的国内销售(因为油保持在意大利境内),因此B向C收取意大利增值税。

A-B-C三角贸易简化程序

为方便中间人B,也可以进行没有在C国家注册的A-B-C三角贸易。

在标准的A-B-C三角贸易中,业务运营商A销售给B、B销售给C,货物直接从A到C,如果运输发生在A-B的供应框架内,B必须在C所在的国家登记和提交增值税申报单。在A-B-C三角贸易简化程序中,没有必要注册和提交增值税申报单。

不需要登记

您可以在荷兰向C供货,只要您符合以下三个条件:

•作为外国企业经营者,您是中间商B;

•您必须在荷兰提交您的增值税申报表,以便进行其他应税活动;

•您不希望在国家C注册为商业运营商。

您的优势是您无需在C国注册。如果您在C国注册,则不再适用A-B-C三角贸易简化程序的规定。

您要做什么?

如果您是中间人B,您将收到一张含0%增值税的发票,您的增值税申报表中不包含此次购买。您指定第二次供应(从您到C)作为欧盟内销售,您出具没有增值税的发票,此类发票必须符合附加要求。您在增值税申报表中申报这一供应,并将其包含在您的欧盟内交易声明中。商业经营者C计算所欠的增值税,并在他自己的国家提交报税单。

条件和要求

如果符合条件,您可以使用简化程序的安排。

如果您使用A-B-C三角贸易简化程序,您的责任将会减少。 如果您是欧盟内A-B-C三角贸易中的中间人B,您无需在您的客户国家注册,但是,您必须遵守以下条件:

•您必须能够提供从A购买商品的证据,以便将其连续销售给C。您可以通过提交合同或要约提供此类证据。

•3个经营者,在不同的欧盟国家都有增值税号码。

•您与A在货物运输方面作出安排。

•货物在C国直接从A到C。

•您未在C国家注册。

•您必须在荷兰提交关于其他应税活动的增值税申报单。

•您在您的增值税申报表中以及您的欧盟内交易声明中申报对C的供应。

您的发票必须符合其他要求

     如果您是A-B-C三角贸易中的中间人B,如果您使用A-B-C三角贸易简化程序,则必须在标准要求的发票中添加以下内容:

•您自己的增值税号码

•C国家的买方C的增值税号码

•以下声明:

     • “A-B-C三角贸易简化程序的反向稽征”或

     • “欧盟内销售”

    通过这种方式您通知买家C他必须提交增值税申报表,因为您正在使用简化程序的安排。

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